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  账务处理（会计分录） （一）接受煤矿无偿提供的土地 按评估的公允市价入账（假设 50 万元，使用年数的限制 50 年） 借：非货币性资产 — 土地使用权 500000 贷：营业外收入 — 接受捐赠收入 500000 按月摊销（500000÷50÷12≈833.33 元） 借：制造费用 — 摊销费 833.33 贷：累计摊销 833.33 （二）接受煤矿无偿提供的瓦斯 按市场公允市价（含增值税）入账（假设当月 10 万元，税率 9%） 借：原材料 — 瓦斯 100000 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）9000 贷：营业外收入 — 接受捐赠收入 109000 领用瓦斯发电 借：生产所带来的成本 — 燃料费 100000 贷：原材料 — 瓦斯 100000 （三）无偿给煤矿供电（按市场价计税，假设当月供电 20 万元，税率 13%） 确认视同出售的收益与销项税 借：营业外支出 226000 贷：主要经营业务收入 200000 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）26000 结转发电成本（假设当月成本 15 万元） 借：主要经营业务成本 150000 贷：库存商品 — 电力 150000 （四）售电给南方电网（正常结算，假设 30 万元，税率 13%） 确认收入 借：银行存款 339000 贷：主营业务收入 300000 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）39000 结转成本（假设成本 20 万元） 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 — 电力 200000 （一）增值税 接受瓦斯：煤矿应按视同销售开具增值税专用发票，发电公司可抵扣进项税。 无偿供电：发电公司按市场价计算销项税，进项税正常抵扣（用于应税项目） 申报：在增值税申报表中按 “视同销售” 栏次填报销售额与销项税。 （二）企业所得税 接受土地与瓦斯：按公允市价计入应纳税所得额，缴纳公司所得税。 无偿供电：视同出售的收益与成本计入应纳税所得额，计算缴纳公司所得税。 关联交易：若双方为关联方，需提供价格公允的证明（如第三方评估报告），避免被税务机关调整计税价格。 （三）其他税种 土地使用税：发电公司作为土地使用人，按当地规定缴纳土地使用税。 印花税：签订的土地使用协议、瓦斯供应协议、供电协议等按规定贴花。

  老师，瓦斯发电的公司，煤矿提供瓦斯，公司生成电，部分给煤矿用，部分卖给南方电网。在前期，煤矿无偿提供土地给公司，无偿提供瓦斯，公司生产的电也无偿给煤矿用，这种怎么做账务处理和税务处理 。

  答：账务处理（会计分录） （一）接受煤矿无偿提供的土地 按评估的公允市价入账（假设 50 万元，使用年数的限制 50 年） 借：非货币性资产 — 土地使用权 500000 贷：营业外收入 — 接受捐赠收入 500000 按月摊销（500000÷50÷12≈833.33 元） 借：制造费用 — 摊销费 833.33 贷：累计摊销 833.33 （二）接受煤矿无偿提供的瓦斯 按市场公允市价（含增值税）入账（假设当月 10 万元，税率 9%） 借：原材料 — 瓦斯 100000 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）9000 贷：营业外收入 — 接受捐赠收入 109000 领用瓦斯发电 借：生产所带来的成本 — 燃料费 100000 贷：原材料 — 瓦斯 100000 （三）无偿给煤矿供电（按市场价计税，假设当月供电 20 万元，税率 13%） 确认视同出售的收益与销项税 借：营业外支出 226000 贷：主要经营业务收入 200000 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）26000 结转发电成本（假设当月成本 15 万元） 借：主要经营业务成本 150000 贷：库存商品 — 电力 150000 （四）售电给南方电网（正常结算，假设 30 万元，税率 13%） 确认收入 借：银行存款 339000 贷：主营业务收入 300000 贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）39000 结转成本（假设成本 20 万元） 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 — 电力 200000 （一）增值税 接受瓦斯：煤矿应按视同销售开具增值税专用发票，发电公司可抵扣进项税。 无偿供电：发电公司按市场价计算销项税，进项税正常抵扣（用于应税项目） 申报：在增值税申报表中按 “视同销售” 栏次填报销售额与销项税。 （二）企业所得税 接受土地与瓦斯：按公允市价计入应纳税所得额，缴纳公司所得税。 无偿供电：视同出售的收益与成本计入应纳税所得额，计算缴纳公司所得税。 关联交易：若双方为关联方，需提供价格公允的证明（如第三方评估报告），避免被税务机关调整计税价格。 （三）其他税种 土地使用税：发电公司作为土地使用人，按当地规定缴纳土地使用税。 印花税：签订的土地使用协议、瓦斯供应协议、供电协议等按规定贴花。

  铁路公司（A公司）修一条铁路需要经过一条公路，协商后，铁路企业来提供资金1亿元交给公路公司（B公司），由公路公司负责修一座跨线桥，桥修好后归公路公司。请思考，两个公司的账务处理分别该如何做？

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